Досрочное погашение векселей проводки

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Досрочное погашение векселей проводки

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

ОперацияД/тК/т
Бухгалтерские проводки по векселям выданным
Отражен долг по поставке60/160/3
Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)009
Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов9160/3
Оплата долга60/351
Списание векселя после оплаты009
Бухгалтерские проводки по векселям полученным
Отражен долг по отгруженному товару62/ 362/1
Получено обеспечение платежа008
Доход по процентам от векселя62/391
Получена оплата товара, обеспеченного векселем5162/3
Списание векселя после получения оплаты008

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

ОперацияД/тК/тСумма
У ООО «Блиц»
Задолженность поставщику за товары4160/1200 000
НДС1960/136 000
Выдан вексель60/160/3236 000
Вексель учтен за балансом009236 000
Погашение долга60/351236 000
Списание векселя009236 000
У ООО «Атриум»
Выручка отражена62/190/1236 000
Начислен НДС90/36836 000
Списана себестоимость товаров90/241100 000
Получен вексель62/362/1236 000
Вексель учтен за балансом008
Поступила оплата ТМЦ5162/3236 000
Списание векселя008236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

ОперацияД/тК/т
Покупка векселя76 (60)51
Принятие к учету58/276 (60)
Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом58/291/1

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-vekseley-v-buhgalterskom-uchete-provodki

Вексель в качестве займа проводки

Досрочное погашение векселей проводки

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфина России от 2 июня 2001 г. №60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета процентов и дисконта по векселю у организации-заемщика. Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа.

Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными средствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. пример ООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб. сроком на 6 месяцев на пополнение оборотных средств.

Учет у организации, получившей вексель от векселедер­жателя по индоссаментуВ учете ОАО «Росток» операции по приобретению и предъявлению к погашению финансового векселя выглядят следующим образом:ДЕБЕТ 58-2 «Долговые ценные бумаги» КРЕДИТ 76- 30 000 руб.

— оприходован приобретенный финансовый вексель;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51- 30 000 руб. — перечислены денежные средства в оплату финансового векселя;ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы»- 30 000 руб. Выдача займа векселями На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно.
Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67).

В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования.

Что такое вексель? отражаем в бухучете

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п. 21 ПБУ 19/02) и учтется в момент его выбытия, отразившись в финрезультате;
  • либо увеличение учетной стоимости до номинала будет делаться равномерно в течение срока обращения векселя (п. 22 ПБУ 19/02):

Дт 58-2 Кт 91. Начисление процентов по векселю происходит ежемесячно, но учетную стоимость финвложений они не увеличивают (п.

21 ПБУ 19/02) и поэтому отражаются на счетах учета расчетов: Дт 76 Кт 91. Сумма этих процентов будет включена в учетную стоимость векселя при его выбытии: Дт 91 Кт 76.

Договор займа и вексель как инструменты привлечения заемных средств

Важно

Оплата по векселю отразится как закрытие долга по нему:

Дт 60векс Кт 51, где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 51 Кт 62векс, где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя. Одновременно векселя будут списаны с забалансовых счетов:

Кт 009;

Кт 008. Подробнее о забалансовых счетах читайте в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет чужих векселей в составе финвложений Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Через 6 месяцев, после предъявления векселя к оплате, в учете ООО «Карусель» были сделаны проводки: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 24 000 руб. — отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию; ДЕБЕТ 90-3 «НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС» — 4000 руб.

— начислен со стоимости реализованной продукции налог на добавленную стоимость; ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные» КРЕДИТ 62 — 30 000 руб. — отражена сумма векселя, полученного в оплату отгруженной продукции; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 «Выручка» — 6000 руб.

— доначислена задолженность покупателя до суммы, указанной в векселе. После продажи товарного векселя ОАО «Росток» в учете «Салюта» нужно сделать проводки: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1 «Прочие доходы» — 30 000 руб.

— отражена задолженность покупателя векселя; ДЕБЕТ 91-2 «Прочие расходы» КРЕДИТ 62 субсчет «Векселя полученные» — 30 000 руб.

Выдача займа векселями

Внимание

При получении денежных средств делают проводку:

Проценты, отраженные в векселе учитывают:

  • по дебету 91.2 счета и кредиту 66 (67).

При отражении операций по выдаче векселя, его сумма учитывается в составе кредиторской задолженности. Если вексель процентный или беспроцентный, в кредиторской задолженности отражается вся сумма по ценной бумаге. На протяжении действия договора займа, сумма задолженности в учете не меняется.

Проценты по займу, выданному по векселю, списываются на расходы ежемесячно. Для этого используют счет учета 97. Операция проводится записью Дебет 97 Кредит 66 (67). В налогообложении прибыли, в расходах можно признать только ту часть дисконта векселя, которая не превышает исчисленную, исходя из ставки рефинансирования.
Проценты по векселю подлежат уплате в день погашения ценной бумаги.

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа

у покупателя: Дт 60расч Кт 60векс, где: 60расч — субсчет отражения долга за поставку, 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 62расч, где: 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя, 62расч — субсчет отражения долга по отгрузке. Одновременно обе стороны показывают появление у себя такого векселя за балансом:

  • покупатель — как обеспечение выданное:

Дт 009;

  • поставщик — как обеспечение полученное:

Дт 008. Если вексель процентный, то по нему ежемесячно будет начисляться доход, увеличивающий сумму долга покупателя по векселю:

Дт 91 Кт 60векс, где 60векс — субсчет долга по выданному собственному векселю;

Дт 62векс Кт 91, где 62векс — субсчет долга по полученному собственному векселю покупателя.

Займ в виде векселя проводки

Особенности учета и налогообложения векселей На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп.Выдачу векселя нужно отразить по дебету счета 009. Когда он будет погашен, нужно будет сделать запись по кредиту.
Доход по векселю со стоимостью приобретения ниже его номинала можно учесть одним из двух способов, выбор между которыми нужно отразить в учетной политике:

  • либо учетная стоимость векселя меняться не будет (п.

Учет векселей, выданных в обеспечение договора займа Важно Например:

  • при покупке этой ценной бумаги:

Дт 58-2 Кт 76;

  • оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:

Дт 58-2 Кт 62;

  • получении ее в качестве вклада в УК:

Дт 58-2 Кт 75;

  • операциях обмена имуществом:

Дт 58-2 Кт 91, Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

  • безвозмездном поступлении:

Дт 58-2 Кт 91. Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы.

Порядок учета таких векселей установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным приказом Минфи­на России от 2 июня 2001 г. № 60н.

Так, в пункте 18 ПБУ 15/01 определен порядок учета про­центов и дисконта по векселю у организации-заемщика.Предположим, организация выдает вексель в обеспечение договора займа.

Сумма, указанная в векселе, отражается как кредиторская задолженность, то есть по кредиту счета 66 или 67 в зависимости от срока обращения векселя.

При выдаче векселя для получения займа денежными сред­ствами сумма причитающихся к оплате процентов отражается векселедателем в составе операционных расходов. ПримерООО «Карусель» 1 февраля 2001 года получило от ЗАО «Перевертыш» заем в размере 100 000 руб.
сроком на 6 меся­цев на пополнение оборотных средств.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/21/veksel-v-kachestve-zajma-provodki/

Проводки по учету векселей в бухгалтерском учете

Досрочное погашение векселей проводки

Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору. Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям.

Особенность векселей как ценных бумаг

Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг. В отличие от акции, которая представляет из себя долевую ценную бумагу, вексель является чисто долговым документом.

Основные требования для признания векселя:

  • Безусловный характер обязательств;
  • Бесспорность — то есть, невозможность отсрочки оплаты или изменения условий платежа;
  • Исключительно денежная форма обязательств;
  • Возможность существования только в бумажном виде в формализованной форме.

В сущности, вексель является просто еще одним средством расчетов между лицами (компаниями).

Самой простой классификацией можно считать разделение векселей на простые и переводные:

  • Простой вексель — по сути, долговая расписка непосредственного должника.
  • Переводной — это документ, обязывающий должника самого векселедателя уплатить некоторую сумму векселедержателю.

И простые, и переводные векселя могут быть товарными — то есть, выпущены в подтверждение задолженности по договору приобретения ТМЦ, либо финансовыми — предметом сделки является сам вексель. Этот признак влияет на то, какой счет будет использоваться для учета векселей.

Финансовые векселя

Финансовые векселя выпускаются банками и кредитными организациями. Приобретенные векселя учитываются на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги», выпущенные — на счетах расчетов по кредитам и займам, соответственно, счета 66 — краткосрочных, 67 — долгосрочных.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Финансовые векселя приобретаются для получения прибыли из-за увеличения их стоимости или получения процентов. Выступают как объект купли-продажи в нетоварных операциях.

Приобретение векселя

Фирма «ЛегоКонсалт» приобрела вексель третьего лица за 90 000 руб. при номинальной стоимости 100 000 руб.

Покупка векселя третьего лица проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
76(60)51Оплата векселя90 000Платежное поручение
5876(60)Вексель принят к учету90 000Бухгалтерская справка
5891.1Отражена разница между покупкой и номиналом(100 000 — 90 000)10 000Бухгалтерская справка

Выпуск векселя

ООО «Лилия» выпустило собственный вексель на основе договора займа на сумму 200 000 руб.

Выпуск собственного векселя бухгалтерские проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5166(67) Векселя выданныеОтражена выдача векселя200 000Выписка банка

Учет у векселедателя

Для векселедателя выданный товарный вексель будет являться долговым обязательством. Для учета товарных векселей выданных используется отдельный субсчет 60 счета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», условно определим его код 60.3 «Векселя выданные».

ООО «Орион» для оплаты задолженности перед поставщиком, компанией «Сириус», выпустило вексель стоимостью 118 000 рублей, вкл. НДС 18 000 руб., с определенным сроком оплаты.

Учет у ООО «Орион» по векселям выданным в счет расчетов с поставщиками проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160.1Отражена задолженность поставщику100 000Накладная
1960.1Начислен НДС18 000Счет-фактура
60.160.3Выдан вексель на сумму задолженности118 000Бухгалтерская справка
60.351Вексель погашен в установленный срок118 000Платежное поручение

Учет у векселедержателя

Для расчета по полученным товарным векселям открывается субсчет 62.3 «Векселя полученные».

Бухгалтер «Сириуса» формирует проводки и отражает полученный вексель в своем учете следующим образом:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
62.190.1Отражена выручка118 000Накладная
90(НДС)68Начислен НДС18 000Счет-фактура
90.241Отражено списание себестоимости товаров55 000Накладная
62.362.1Отражено получение векселя от покупателя118 000Бухгалтерская справка
5162.3Отражено погашение векселя118 000Выписка банка

Схема вексельного обращения

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-uchetu-vekseley-v-buhgalterskom-uchete.html

Взаиморасчет векселями. Досрочное погашение

Досрочное погашение векселей проводки

В АС-АУДИТ обратился главныйбухгалтер компанииосуществляющий оплатуза товар векселями .

СергейДолгалев,
директораудиторской компании АС-АУДИТ

http://www.as-audit.ru/

Вопрос:1.Какие особенности есть в налогообложенииопераций связанных сдолгосрочнымпогашением векселя?

2. Какбыть с НДС при получении собственного(простого) векселя воплатутоваров?

1. Основныевыводы2. Убыток по досрочному погашениювекселя3. Налог на добавленную стоимостьпри получении собственного (простого)векселявоплату товаров4. Основныебухгалтерские проводки по операциям свекселями

5. Рекомендуемая официальнаялитература и статьи

1.Основные выводы

Проанализировавзаконодательство, регламентирующеевексельные отношения, наши
специалистыпришли к следующим выводам:

1. Убыток,полученный от погашения векселя досрочно сдисконтом не может бытьотнесен науменьшение налоговой базы по налогу наприбыль по основным видамдеятельности.

Он уменьшает налоговую базу только поценным бумагам (другиманалогичнымвекселям) в отчетном (налоговом)периоде, следующем за налоговымпериодомегополучения. Соответственно еслив следующих отчетных (налоговых)периодахналоговая
база по данному видуценных бумаг не будет формироваться, то иполученныйранееубыток по векселям дляцелей налогообложения вообще не будетучитываться.

2.При получении отпокупателя собственного (простого) векселяв оплату товаров(работ, услуг) НДС начислятьне надо. Это следует сделать только припогашении(оплате) векселя или при передачеего третьему лицу по индоссаменту.

При этомесли сумма, которую поставщик выручил припродаже векселя, меньшетойзадолженности,за которую он был получен, то начислить НДСвсе равно нужносо всейсуммы задолженности.НДС, начисляемый в бюджет, в данном случаене нужнорассчитывать пропорциональнополученным деньгам.

Заплатить нужно всюсумму,включенную в дебиторскуюзадолженность.

2. Убыток подосрочному погашению векселя

Поскольку вексель относится к ценнымбумагам, налоговая база по операциямсвекселями определяется в соответствии сост.280 НК РФ отдельно от налоговойбазыпо инымвидам деятельности организации.

При этомналоговая база по ценным бумагам,необращающимся на организованном рынке,определяется отдельно от тех,чтообращаются на этом рынке (п.8 ст.280 НКРФ).

Пунктом 10 указанной статьи НК РФустановлено, что налогоплательщики,получившиеубыток от операции с ценнымибумагами в предыдущем налоговом периоде,вправеуменьшить налоговую базу пооперациям с ценными бумагами в отчетном(налоговом)

периоде в порядке,установленном ст.283 НК РФ.

В нейпредусмотрено, что совокупная суммапереносимого убытка не может превышать
30%налоговой базы.

Исходя из изложенногоубыток, полученный от погашения векселядосрочно сдисконтом, может быть отнесен науменьшение налоговой базы только поценнымбумагам в отчетном (налоговом)периоде, следующем за налоговым периодомегополучения. Соответственно если вследующих отчетных (налоговых)периодахналоговаябаза по данному видуценных бумаг не будет формироваться, то иполученныйранееубыток по векселям дляцелей налогообложения вообще не будетучитываться.

3. Налог на добавленнуюстоимость при получении собственного(простого) векселяв
оплатутоваров

Момент определенияналоговой базы при реализации (передаче)товаров (работ,услуг): в случае прекращениявстречного обязательства покупателятоваров(работ,услуг) по оплате этих товаров(работ, услуг) путемпередачипокупателем-векселедателемсобственного векселя оплатой указанныхтоваров(работ,услуг) признается оплатапокупателем-векселедателем (либо инымлицом) указанноговекселя или передачаналогоплательщиком указанного векселя поиндоссаментутретьему лицу (Статья 167 п. 4, НКРФ).

В соответствии с положениями п.2ст.167 НК РФ моменты реализациитоваровдляцелей НДС по общему правилу(политика по оплате) связываются смоментомпрекращения встречногообязательства покупателя по оплатетоваров.Таким образом, при расчетахвекселями третьих лиц (не покупательскими)моментреализации связан с моментомполучения векселя.

Однако при выдачепоставщику собственного простого векселяпокупателя согласноположениям п.4 ст.167 НКРФ момент реализации для целей НДСсвязывается упродавцас оплатой этоговекселя или с передачей его по индоссаментутретьему лицу.Этоправило фактическиозначает отсрочку начисления налога упервого векселедержателяна все то время,пока вексель находится у него.

Порядокопределения налоговой базы при реализациитоваров (работ, услуг):Налоговая база приреализации налогоплательщиком товаров(работ, услуг),если иноене предусмотренонастоящей статьей, определяется какстоимость этих товаров(работ, услуг),исчисленная исходя из цен, определяемых всоответствии состатьей40 настоящегоКодекса, с учетом акцизов (для подакцизныхтоваров и подакцизногоминерального сырья)и без включения в них налога и налога спродаж (Статья154 п.1 НК РФ).

Еслипокупатель расплатился за товары,принадлежащие вашейорганизации,собственным векселем, то НДС выдолжны начислить на всю их продажнуюстоимость.Это установлено пунктом 1 статьи154 НК РФ. При этом момент, когданужноначислитьналог, зависит от того, ктоявляется векселедателем:организация-покупательилитретье лицо.

Если вам передали вексель третьего лица, тозаплатить налог вам нужно былосразувмомент его получения. Это следует из пункта2 статьи 167 НК РФ.

Если же покупательвыдал вам собственный вексель, то налогначислить вы должнывтот день, когда егопродали. Об этом говорится в пункте 4 статьи167 НК РФ.

Причемесли сумма, которую вывыручили при продаже векселя, меньше тойзадолженности,закоторую он был получен, тоначисляете НДС вы все равно с суммызадолженности.

Другими словами, НДС,начисляемый в бюджет, в данном случае ненужно рассчитыватьпропорциональнополученным деньгам. А заплатить нужно всюсумму, включеннуювдебиторскуюзадолженность.

4. Основныебухгалтерские проводки по операциям свекселями

В соответствии сПисьмом N 142 вексель, выданный покупателем(векселедателем)своему поставщику,отражается на отдельных субсчетах к счетамрасчетов пономинальной стоимости:

– упокупателя – на счете 60 “Расчеты споставщиками иподрядчиками”,субсчет”Векселявыданные”;- у поставщика – на счете 62″Расчеты с покупателями изаказчиками”,субсчет

“Векселяполученные”.

Пример 1 (дляпростоты расчетов ставка НДС взята 20%)
ООО”Фобос” реализовало товар ЗАО”Вега” на сумму 120 000руб. Вобеспечениеплатежа за товар ЗАО “Вега”выдало собственный вексельноминальнойстоимостью 132000 руб.

Отражение операций в бухгалтерском учетеЗАО “Вега”осуществляетсяследующим
образом.

1.Принят к учету товар по стоимости,указанной в первичных документахвсоответствии с договором:Д-т 41″Товары” К-т 60 “Расчеты споставщиками и подрядчиками” -100 000руб.(без НДС);Д-т 19 “Налог надобавленную стоимость по приобретеннымценностям” К-т60

“Расчеты споставщиками и подрядчиками” – на суммуНДС – 20 000 руб.

2. Выдан вексельноминальной стоимостью 132 000 руб. вобеспечение платежазатовар:

Д-т 60″Расчеты с поставщиками иподрядчиками” К-т 60 “Расчетыспоставщиками и
подрядчиками”, субсчет”Векселя выданные”, – 132 000 руб.

Всоответствии с Письмом N 142 разница междуноминальной стоимостью векселя(вексельнойсуммой) и стоимостью полученных товаров(работ, услуг) отражаетсявзависимости отконкретного содержания по дебету счетовучета производственныхзапасов, затрат напроизводство и т.д. в корреспонденции скредитом счета учетарасчетов (60 или 76).

В целях равномерного включения в расходывышеуказанной разницы по векселям,выданнымв оплату за выполненные работы и оказанныеуслуги, организация можетпредварительноучесть ее на счете 97 “Расходы будущихпериодов”.В данном примере разница междуноминальной стоимостью векселя истоимостьюприобретенных товаров относитсяна увеличение стоимости этих товаров:

Д-т 41 К-т 60 “Расчеты с поставщиками иподрядчиками” – 12 000 руб.

Рассмотримналоговый учет по налогу на прибыль у ЗАО”Вега”.

В налоговом учетевышеуказанная разница является процентамиза отсрочку платежа(коммерческий кредит),которая признается равномерно в течениесрока обращениявекселя в составевнереализационных расходов с учетомограничений, установленныхст.269 НК РФ. Какправило, не кредитные организациииспользуют для этих целейспособ,предусмотренный абзацем четвертым п.

1вышеуказанной статьи настоящегоКодекса,согласно которому величина процентов,признаваемых расходом, принимаетсяравнойставке рефинансирования Банка России,увеличенной в 1,1 раза.Допустим, что вексельвыдан 01.02.2003 сроком на 90 дней. Суммапроцентов(дисконта), приходящаяся на периодс даты выдачи векселя до конца Iквартала,составляет 7733 руб. (12 000 руб. : 90 дн.

х58 дн.).

Определяем сумму процентов,признаваемую расходом в I квартале(ставкарефинансирования Банка России -21%):

120 000 руб. х (21% х 1,1): 365 дн. х 58 дн. : 100% = 4405руб.

Во II квартале вексельпредъявляется к погашению и векселедателювыплачивается
вексельная сумма 132 000руб.

Определяем сумму процентов,признаваемых расходом во II квартале:
120 000руб. х (21% х 1,1) : 365 дн. х 32 дн. : 100% = 2430 руб.

Разница между фактической суммойпроцентов, включенной в вексельнуюсумму,ипредельной величиной суммыпроцентов не признается расходом дляцелейналогообложения и составляет 5165 руб.[12 000 руб. – (4405 руб. + 2430 руб.)].Отражениеопераций в бухгалтерском учете ООО”Фобос”осуществляетсяследующимобразом.

1.Отражена выручка от реализации товара:
Д-т62 “Расчеты с покупателями изаказчиками” К-т 90 “Продажи” -120 000руб.

2. Начислен НДС (датой определенияналоговой базы является датаотгрузки):
Д-т 90 “Продажи” К-т 68″Расчеты по налогам и сборам” -20 000руб.

3. Получен вексель покупателя вобеспечение платежа:Д-т 62 “Расчеты спокупателями и заказчиками”, субсчет”Векселяполученные”,

К-т62 “Расчетыс покупателями и заказчиками” – 132 000руб.

4. Разница между вексельной суммойи стоимостью реализованных товароввключаетсяв состав прочих доходов:
Д-т 62″Расчеты с покупателями и заказчиками”К-т 91 “Прочиедоходы и расходы” -12 000руб.

В соответствии с подпунктом 3 п.1ст.

162 НК РФ налоговая база поНДСувеличивается на суммы, полученные ввиде процента (дисконта) по полученнымвсчетоплаты за реализованные товары (работы,услуги) облигациям и векселям,процентапотоварному кредиту в части,превышающей размер процента, рассчитанноговсоответствии со ставкамирефинансирования Банка России,действовавшими впериодах,за которыепроизводится расчет процента. По смыслувышеуказанной статьи настоящего

Кодексавсе перечисленные в ней суммы включаются вналоговую базу толькоприреальномполучении.

В момент получения векселядоход в виде дисконта начислен вбухгалтерскомучете,но не получен.

Всвязи с этим НДС целесообразно начислитькак отложенное налоговоеобязательство.

В продолжение примера 1определяем сумму, превышающую размерпроцентов,рассчитанных по ставке БанкаРоссии за время обращения векселя:12 000руб. – (120 000 руб. х 21% : 365 дн. х 90 дн. : 100%) = 12 000руб.- 6214руб. = 5786 руб.

Определяем сумму НДС ссуммы превышения:5786 руб. х 20 : 120 = 964 руб.

На сумму отложенного налога вбухгалтерском учете производитсяследующая запись:
Д-т 91 “Прочие доходы ирасходы” К-т 76 “Расчеты с разнымидебиторамиикредиторами”, субсчет”Отложенное обязательство по НДС”*(1),-964 руб.

При погашении векселявекселедателем в бухгалтерском учете будутсделаныследующие записи:Д-т 51″Расчетный счет” К-т 62 “Расчеты спокупателями и заказчиками”,субсчет”Векселя полученные”, – 132 000 руб.

иодновременно:

Д-т 76 “Расчеты сразными дебиторами и кредиторами”,субсчет “Отложенноеобязательство поНДС”, К-т 68 “Расчеты по налогам исборам” -964 руб.

5. Рекомендуемыеофициальные документы и статьи

1.Налоговый кодекс2. Письмо Минфина РФ от 31октября 1994 г.

N 142 “О порядкеотражениявбухгалтерском учете иотчетности операций с векселями,применяемыми при расчетахмеждуорганизациями за поставку товаров,выполненные работы и оказанные услуги”(сизменениями от 16 июля 1996 г.)3.

Бухгалтерское приложение к газете”Экономика и жизнь”, выпуск30, июль 2003г.4. Бухгалтерский и налоговый учетопераций с векселями (Р.И. Рябова,”Налоговыйвестник”, N 6, июнь 2003 г.)

5.”Главбух”, Отраслевое приложение”Учет в торговле”,N 4, IV квартал 2002г.

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/43951

Операции с векселями: индоссирование, учет, дисконтирование

Досрочное погашение векселей проводки

Простой вексель – письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу. По простому векселю векселедатель сам обязуется уплатить по выданному векселю. Векселедержателю принадлежит право на получение платежа по векселю.

Переводной вексель (тратта) – письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определенную денежную сумму в определенный срок векселедержателю или по его приказу другому лицу.

Проще говоря, вексель есть простое, ничем не обусловленное обязательство, уплатить определенную сумму (простой вексель) или ничем не обусловленное предложение взыскать определенную сумму (переводной вексель).

Данные определения устанавливают, что вексельный долг абстрагируется от первоначальной сделки, и что правоотношение, послужившее основанием для составления векселя, с момента его выдачи не имеет значения для участников вексельного правоотношения.

Иными словами, оборот векселя, последовавший за совершением сделки купли-продажи, может рассматриваться автономно. Из этого следует, что кредитор, в случае возникновения спорной ситуации, может основывать свой иск исключительно на наличии самого векселя.

По этой же причине, в целях бухгалтерского учета и налогообложения, факты вексельного обращения (выдачи, акцепта, индоссирования векселей) следует рассматривать обособленно от фактов реализации товаров (работ, услуг).

С товарными операциями связано лишь появление векселя, выпуск его в оборот. Цитата из ЗУ о вексельном обращении:

Предприятие-векселедержатель может, не дожидаясь наступления срока погашения векселя передать (продать) вексель другому предприятию, для чего в векселе ставится отметка, которая называется индоссаментом.

Индоссирование векселя – передача векселя третьему лицу. Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом или индоссатором. Индоссамент заключается в том, что, проставлением на вексельном бланке (или на добавочном листе – аллонже) передаточной надписи, другому лицу (держателю, индоссату) передается вместе с векселем право на получение платежа.

Для плательщика индоссированного векселя все равно, кому производить платеж, лишь бы до последнего держателя вексель дошел путем ряда последовательных преемственных индоссаментов. Возможность индоссирования векселей расширила границы применения этих письменных долговых обязательств, превратив их в орудие платежа и далее в товар, покупаемый с целью осуществления им платежей.

Аллонж прилагается к векселю в том случае, если места на вексельном бланке для передаточных надписей уже недостаточно. Таким образом, индоссамент иногда начинается на самом векселе, а заканчивается на аллонже.

Индоссамент может быть совершен в пользу плательщика, независимо от того, акцептовал он вексель, или нет, либо в пользу векселедателя, либо в пользу всякого другого, обязанного по векселю, лица.

Эти лица могут в свою очередь индоссировать вексель.

Если векселедатель сделал в векселе пометку «по приказу» или употребил здесь другое, равнозначное, выражение, то вексель может быть передан лишь с соблюдением формы и с последствиями обыкновенной цессии.

Индоссамент на предъявителя имеет силу бланкового индоссамента. Если индоссамент бланковый, то векселедержатель может:

  1. заполнить бланк своим именем или именем третьего лица
  2. передать вексель другому лицу, не заполняя бланка.

Лицо, у которого находится вексель, рассматривается как законный векселедержатель, если это его право основано на непрерывном ряде индоссаментов, даже если последний из них является бланковым.

Индоссированные векселя после их передачи учитываются предприятиями-индоссатами на забалансовом счете 042 «Непредвиденные обязательства» до истечения срока предъявления в установленном порядке претензий по указанным векселям, получения извещения об их оплате или их оплаты предприятием-индоссантом.

Авалирование векселя

Вексель может обеспечиваться поручительством. Такое обеспечение дается третьим лицом (как правило, банком) как за векселедержателя, так и за каждое другое, обязанное по векселю, лицо. Вексельное поручительство называется аваль. Вексель, обеспеченный поручительством, называется авалированным векселем.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность. Оплатив вексель, авалист приобретает все права, вытекающие из векселя, по отношению к тем, за кого он дал гарантию и к тем, которые в силу векселя обязаны перед этим последним.

Отметка об авале может быть сделана на векселе или аллонже и заверяется подписью авалиста. При этом указывается лицо, за которое дан аваль. При отсутствии этого указания считается, что аваль дан за векселедателя.

Аваль может быть также выражен одной лишь подписью на лицевой стороне векселя, если только эта подпись не поставлена плательщиком или векселедателем. Авалирования, как правило, требуют налоговые векселя.

Дисконтирование векселя – покупка векселя у векселедержателя банком или иным правомочным учреждением до наступления срока погашения.

Покупатель при этом удерживает в свою пользу часть вексельной суммы, которая и называется дисконтом.

2 С другой стороны, векселедержатель (продавец векселя) получает денежные средства в оборот, а, следовательно, – будущую выгоду от этого оборота. Следовательно, такая сделка является взаимно выгодной.

Операции по продаже векселей называются операциями по учету векселей. Операции по покупке векселей называются операциями по дисконтированию векселей.

Дисконтирование векселей требует изучения платежеспособности векселедателей и векселедержателей, индоссантов. Заключение о платежеспособности выводится на основе данных финансовой отчетности, подтвержденной независимыми аудиторами.

Отражение операций с товарными векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение обязательств за поставки товаров, выполнение работ или оказание услуг, показано ниже на примерах: 1,2, а также 4 и 5.

Отражение операций с налоговыми векселями, т. е. с векселями, выдаваемыми в подтверждение налоговых обязательств, показано ниже на примере 3. Учет векселей – в табл.6. Индоссирование – в Табл.

7, дисконтирование – в Табл.8.

Прежде чем приводить примеры, нелишне напомнить об отличиях между такими видами товарных векселей как срочные векселя и процентные векселя.

Срочный вексель подлежит оплате в определенный срок, назначенный со дня составления такого векселя, и плата за отсрочку платежа должна быть включена в сумму, указанную в векселе в виде дисконта.

У предприятия-векселедателя выдача срочного векселя отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные». Учет на этих счетах ведется в сумме, указанной в векселе. Эта сумма включает стоимость поставок и дисконт (плату за отсрочку платежа).

Процентный вексель подлежит оплате по предъявлении или в определенный срок, который отсчитывается от момента предъявления. Такой вексель содержит указание о начислении на вексельную сумму процентов.

Процентный вексель фактически не имеет твердого номинала. Его стоимость растет с каждым днем.

У предприятия-векселедателя выдача процентного векселя, так же как и срочного, отражается по кредиту счета 62 «Краткосрочные векселя выданные», у предприятия-векселедержателя – по дебету счета 34 «Краткосрочные векселя полученные».

Разница лишь в том, что учет на этих счетах в данном случае ведется в сумме, указанной в самом векселе без причитающихся процентов.

Отражение в учете текущей задолженности, обеспеченной векселем, выданным кредитору

Условие:

Источник: https://buhlabaz.ru/bukhgalterckij-uchet/ukrainskij-bukhuchet/knigi/entsiklopediya-bukhgalterskogo-ucheta/operacii-s-vekselyami-indossirovanie-uchet-diskontirovanie

Купили вексель и погасили им долг поставщику проводки

Досрочное погашение векселей проводки

Вексель выражается только в денежной форме, права на него могут передаваться (продаваться) кредитором без согласия должника. Рассмотрим как отразить в учете операции по векселям, разберем проводки, которые формируются по данным операциям. Оглавление

  • 1 Особенность векселей как ценных бумаг
  • 2 Финансовые векселя
    • 2.1 Приобретение векселя
    • 2.2 Выпуск векселя
  • 3 Товарные векселя
    • 3.1 Учет у векселедателя
    • 3.2 Учет у векселедержателя
    • 3.3 Схема вексельного обращения

Особенность векселей как ценных бумаг Что такое вексель? Вексель по своей сути является родоначальником всех ценных бумаг.

Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.

  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Внимание

Учет собственных векселей Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг.

Векселя в бухгалтерских проводках по взаиморасчетам

Форма оформления векселя установлена законодательно и должна соответствовать следующим критериям:

  • оформление в письменном виде на бумажном носителе;
  • деньги являются исключительным предметом долгового обязательства;
  • долговое требование по векселю подлежит безусловному удовлетворению.

Существуют несколько видов векселей, самые распространенные из которых — простые и переводные. В простом векселе по долговым обязательствам отвечает векселедатель, в переводном – третье лицо, именуемое трассат.

Операции по векселям в учете Для отражения в учете операций по векселям использует счет 58.2 «Долговые ценные бумаги».
Типовые проводки по векселям рассмотрим на примерах. Проводки по учету погашения векселя по номинальной стоимости Допустим, 04.10.

2015 ООО «Монолит» осуществило отгрузку стройматериалов ООО «МегаСтрой» на сумму 94 000 руб.

Методология бухгалтерского учета операций с векселями

Акт приема-передачи векселя 91/2 58/2 Списана балансовая стоимость векселя (94 000 руб. + 1 590 руб.) 95 590 руб. Акт приема-передачи векселя 91/9 99 Отражен финансовый результат погашения векселя (107 590 руб. — 95 590 руб.) 12 000 руб.

Акт приема-передачи векселя 51 76 От ООО «МегаСрой» поступили средства в счет погашения векселя с учетом процентов 107 590 руб.


Банковская выписка Учет операций по векселям, погашенным до установленного срока Рассмотрим пример: ООО «Баланс» была осуществлена отгрузка горюче-смазочных материалов на сумму 84 000 руб. и получен вексель в счет оплаты за товар. Номинальная стоимость векселя — 101 000 руб.

Покупателем был погашен вексель до истечения срока погашения по стоимости 96 000 руб. Операции в учете ООО «Баланс» были отражены проводками: Дт Кт Описание Сумма Документ 68 90/1 ООО «Баланс» отгружены ГСМ 84 000 руб.

Вексель как ценная бумага: от получения до списания

  • при покупке этой ценной бумаги:

Дт 58-2 Кт 76;

  • оплате покупателя за поставку векселем третьей стороны:

Дт 58-2 Кт 62;

  • получении ее в качестве вклада в УК:

Дт 58-2 Кт 75;

  • операциях обмена имуществом:

Дт 58-2 Кт 91, Дт 91 Кт 10 (01, 04, 41, 43, 58);

  • безвозмездном поступлении:

Дт 58-2 Кт 91. Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции.

При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя: Дт 91 Кт 58-2. А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Вексель — это ценная бумага, предназначенная для удостоверения права на долг должника кредитору.
В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения. Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».
В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению». ВАРИАНТ 2. Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой. Бухучет процентов.

Продаем вексель Вексель был учтен как: денежный эквивалент финансовое вложение дебиторская задолженность На дату передачи векселя по индоссаменту в доходах признаем проценты (дисконт) за период:

Источник: http://kodeks-alania.ru/kupili-veksel-i-pogasili-im-dolg-postavshhiku-provodki/

Юр-совет
Добавить комментарий