Новая счет-фактура на аванс

Счет‑фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

Новая счет-фактура на аванс

Какие действия должны совершить стороны сделки, если покупатель перечисляет поставщику предоплату? В главе 21 Налогового кодекса предусмотрен следующий алгоритм.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Отгрузка товара в счет полученной ранее предоплаты

В момент отгрузки стороны сделки еще раз регистрируют «авансовый» счет-фактуру. На этот раз поставщик делает запись в книге покупок, а покупатель — в книге продаж.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик может принять к вычету (п. 6 ст. 172 НК РФ). Покупатель в свою очередь обязан восстановить принятый ранее вычет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) и заплатить налог в бюджет.

Когда «авансовый» счет-фактура не выставляется

Есть случаи, когда приведенный выше алгоритм не действует. Так, «авансовый» счет-фактура не оформляется, если отгрузка состоялась не позднее 5-ти календарных дней с момента получения предоплаты.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.01.17 № 03-07-09/1695 (см. «Если отгрузка следует в течение пяти дней после получения предоплаты, то счет-фактуру на предоплату выставлять не нужно»).

Кроме того, без «авансового» счета-фактуры можно обойтись, если покупатель не является плательщиком НДС, либо освобожден от обязанностей по уплате данного налога. Об этом прямо сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ.

Специалисты Минфина подтвердили, что указанная норма распространяется на покупателей-«упрощенщиков» (письмо от 16.03.15 № 03-07-09/1380; см. «При получении авансовых платежей от организации, применяющей УСН, счета-фактуры можно не составлять»).

От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье 145 НК РФ.

Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно  пункту 1 статьи 154 НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается.

Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «При экспорте товаров с нулевой ставкой НДС счет-фактура на предоплату не составляется»).

Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ.

Реквизиты «авансового» счета-фактуры

Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «Инструкция по заполнению счетов-фактур»). Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1).

Таблица 1

Правила заполнения отдельных строк «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
«Шапка» счета-фактуры
строка 1СЧЕТ-ФАКТУРА №___ от_______________«Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами. Особый порядок нумерации для счетов-фактур на предоплату не предусмотрен (письмо Минфина России от 16.10.12 № 03-07-11/427).
строка 3Грузоотправитель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934.)
строка 4Грузополучатель и его адресВсегда ставится прочерк (письмо Минфина России от 19.12.17 № 03-07-05/84934)
строка 5К платежно-расчетному документу №___ от_______________Ставится номер и дата платежно-расчетного документа или кассового чека на предоплату.Допустимо указать только три последние цифры в номере платежного поручения (письмо Минфина России от 19.09.14 № 03-07-09/46986)При безденежной форме расчетов строка 5 не заполняется
Таблица в счете-фактуре
графа 2Единица измерениякодВсегда ставится прочерк
графа 2аЕдиница измеренияусловное обозначение (национальное)Всегда ставится прочерк
графа 3Количество (объем)Всегда ставится прочерк
графа 4Цена (тариф) за единицу измеренияВсегда ставится прочерк
графа 5Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всегоВсегда ставится прочерк
графа 6В том числе сумма акцизаВсегда ставится прочерк
графа 7Налоговая ставкаУказывается расчётная ставка: 10/110 или 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ)
графа 9Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всегоУказывается вся сумма предоплаты с учетом НДС
графа 10Страна происхождения товарацифровой кодВсегда ставится прочерк
графа 10аСтрана происхождения товаракраткое наименованиеВсегда ставится прочерк
графа 11Номер таможенной декларацииВсегда ставится прочерк

Регистрация в книге покупок и книге продаж

При перечислении предоплаты записи в книге продаж у поставщика и в книге покупок у покупателя делаются в том периоде, когда выставлен «авансовый» счет-фактура.

При отгрузке товара в счет предоплаты запись в книге покупок у поставщика делается в периоде отгрузки. Запись в книге продаж у покупателя также делается в периоде отгрузки, а не в периоде перечисления аванса.

Счет-фактура на предоплату регистрируется в книге покупок и в книге продаж так же, как и «обычный» счет-фактура. Но существуют особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей (см. табл.2 и табл. 3; примеры заполнения см. в статье «Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры»).

Таблица 2

Правила заполнения отдельных полей книги покупок при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает покупатель при перечислении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает продавец при отгрузке товара и вычете начисленного ранее НДС
графа 2Код вида операции22
графа 9Наименование продавцаданные из строки 2 «авансового» счета-фактуры

Таблица 3

Правила заполнения отдельных полей книги продаж при регистрации «авансового» счета-фактуры

НомерНаименование
Какие записи делает продавец при получении аванса
графа 2Код вида операции02
Какие записи делает покупатель при отгрузке товара и восстановлении принятого ранее вычета
графа 2Код вида операции21
графа 7Наименование покупателяданные из строки 6 «авансового» счета-фактуры
графа 8ИНН / КПП покупателяданные из строки 6б «авансового» счета-фактуры

Что делать с «авансовым» счетом-фактурой при расторжении сделки

Случается, что покупатель и продавец расторгают договор, по которому ранее был перечислен аванс. Если продавец возвращает предоплату покупателю, то стороны сделки должны поступить следующим образом.

Продавцу нужно зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок.

В графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» поставщику следует указать реквизиты тех документов, которые подтверждают возврат авансового платежа.

Тогда на основании пункта 4 статьи 172 НК РФ продавец вправе предъявить к вычету НДС, начисленный при получении предоплаты (см. «Минфин разъяснил тонкости заполнения книги покупок при возврате покупателю сумм предоплаты»).

Покупателю, напротив, необходимо восстановить принятый ранее вычет и заплатить НДС в бюджет. При этом он должен зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге продаж.

Иногда после расторжения сделки поставщик не возвращает деньги покупателю. Вместо этого стороны договариваются погасить задолженность каким-либо иным способом. В Налоговом кодексе нет общих указаний, может ли поставщик при подобных обстоятельствах принять вычет.

По этой причине каждую ситуацию приходится рассматривать отдельно, исходя из разъяснений чиновников и судебной практики. Так, если аванс погашен путем зачета взаимных требований, то вычесть НДС нельзя (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.12 № А03-3477/2010). Если же аванс зачтен в счет оплаты по другому договору, то вычет допустим (см.

«Организация может принять к вычету НДС с предоплаты, зачтенной в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком»).

Обратите внимание: ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Напомним, что обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). Это, в частности, сервис «Диадок» от компании СКБ Контур.

Организации и предприниматели, у которых есть электронная подпись для налоговой отчетности, могут прямо сейчас бесплатно отправить контрагентам неограниченное количество счетов-фактур, накладных и других документов через систему «Контур.Диадок» в рамках акции «Безлимит на 2 месяца».

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2018/4/13340

Когда выписывается счет фактура на аванс в 2019 году – что это такое, покупателю, заказчику, в течении 5 рабочих дней, полученный

Новая счет-фактура на аванс

1   0   4052

Деятельность любого предприятия осуществляется в соответствии с законодательством, действующим на территории государства.

Налоговый Кодекс также является основанием для правильного ведения учета налогообложения, он диктует, что во время совершения сделок между сторонами, должен формироваться сопроводительный документ, который называется счетом-фактурой.

Что это такое

Счет-фактура — это обязательный документ, который сопровождает поставку товара или предоставление какой-либо услуги, он выставляется от продавца заказчику, после  завершения сделки, так как необходим для налогового учета и служит для выставления требований по выплате НДС в бюджет.

Счет-фактура может быть нескольких видов:

 Стандартный формируется в течение 5 рабочих дней с фактически совершенной и полностью оплаченной сделки
 Авансовый формируется после перевода денежных средств в счет аванса будущей отгрузки материалов или оказания услуги

Когда выписывается

Авансовый счет-фактура и отгрузочный отличаются друг от друга по двум характеристикам:

 время составления  на предоплату предъявляется сразу после перечисления аванса, когда документ стандартной формы выставляется только после осуществления полной сделки
 заполнение данных в авансовом не обязательно заполнение подробных данных о товаре, в нее вносится больше информации о платеже

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Сроки предоставления счетов-фактур составляют 5 рабочих дней после перевода денежных средств в счет аванса на отгрузку. Продавец может составить документ до осуществления фактической продажи.

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура. Правила оформления и передачи документов остаются неизменными.

Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.

Как оформить и образец

Счет-фактура имеет установленную законодательством форму бланка, который состоит из заглавной и табличной части, имеющие поля для заполнения.

Каждая организация в праве немного видоизменить бланк, для собственного удобства, главное, чтобы все обязательные реквизиты были сохранены.

Бланк можно скачать по ссылке.

Начинается заполнение бланка с заглавной части, в которой построчно указываются следующие данные:

№ строки
1Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф
В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления
2Наименование организации поставщика
Адрес регистрации продавца
КПП и ИНН продавца
3Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается
4Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается
5Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС
6Наименование заказчика
Адрес заказчика
КПП и ИНН заказчика
7Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код
8При необходимости, указываются данные государственного договора

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы. Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение:

№ графы
1Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция
Код на вид товара, при выплате аванса не указывается
2Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым
Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается
3Количество, в авансовом с/ф не прописывается
4Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс
5Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса
6Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается
7Ставка НДС
8Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет
9Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС
10Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается
10аНаименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается
11Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается

Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9).

После таблицы, ниже, документ содержит поле, в котором располагаются подписи с расшифровками и указанием должностей, руководства организации и главного бухгалтера. При наличии полномочий, вместо указанных лиц, подписи могут поставить другие ответственные лица. Также в данном поле проставляются печати.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец:

Регистрация

При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки.

Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж:

 продавцом как только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж
 покупателем налоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС

Занесение данных в книгу покупок:

 продавцом после зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок
 заказчиком как только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок

Для занесения счетов-фактур, которые сопровождают предоплату, в книги покупок и продаж существуют специально установленные коды КВО, которые также должны в них проставляться:

 02 пишется при получении аванса, продавцом в книгу продаж, а заказчик заносит данный код в книгу покупок
 22 указывается после получения товара, оплаченного в счет аванса, заказчиком в книге покупок
21 для восстановления затребованного к вычету НДС с суммы заплаченного аванса, счет-фактура, принятая заказчиком, регистрируется в книге продаж с этим кодом
 01 ставится в книге продаж продавцом и в книге покупок заказчиком, при выписывании стандартного счета-фактуры

Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.

Счет-фактура позволяет контролировать начисление и уплату НДС в бюджет, что дает возможность правильно распределять все операции.

Для того чтобы избежать ошибок которые может обнаружить налоговая служба, ведение и регистрация всей документации должно обязательно осуществляться по всем установленным законом правилам.

по теме:

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristampro.ru/kogda-vypisyvaetsja-schet-faktura-na-avans/

Счет-фактура на аванс: правила выставления, когда выписывается, образец заполнения 2019 г

Новая счет-фактура на аванс

В 2019 году счет-фактура на аванс выписывается по новым правилам при «переходящих» отгрузках. В статье – все подробности с образцами счета-фактуры, примеры, справочники на 2019 г. и полезные ссылки.

Внимание! Правильно рассчитать НДС и вовремя заплатить его в бюджет вам помогут эти справочники и образцы документов. Скачивайте бесплатно:

Счет-фактура на аванс это основной документ, позволяющий принять НДС к вычету обеим сторонам сделки. По счету фактуре на аванс вноситель предоплаты может заявить вычет НДС по факту уплаты денег, а получатель аванса – по факту отгрузки в счет полученной предоплаты.

Оформление счет фактуры на аванс, регистрация документа в Книгах покупок и продаж, вычеты налога – это далеко не новые операции. По ним четко прописаны правила в Налоговом кодексе, выпущена масса официальных разъяснений, большинство неясностей урегулировано.

Казалось бы, проблем с авансовой счет фактурой нет никаких. Однако не все так просто. Дело в том, что с 2019 года НДС повышен с 18-ти до 20-ти процентов.

А значит, существует неясность по налогообложению и оформлению отгрузок в переходный период в счет перечисленных авансов.

Например, что делать, если счет фактура на аванс выставлен в 2018 году по ставке налога 18%, а отгрузка производится в 2019 году, когда налог уже составляет 20%? Как такой счет-фактуру на аванс как отражать в книге покупок и продаж?

Конечно, ФНС не оставила налогоплательщиков в беде и выпустила несколько объемных разъяснений. И, в принципе, с ними можно сверяться каждый раз, как только возникает вопрос об НДС. Но гораздо удобнее вести учет автоматически – в программе БухСофт , где уже учтены все законодательные изменения.

Бланк счет фактуры на аванс

Актуальный бланк документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Другие документы по НДС

Ознакомившись со счет-фактурой на аванс, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Счет фактура на аванс: когда выписывается

Счет фактура на аванс это обязательный документ, который составляет получатель предоплаты в счет внутрироссийской отгрузки облагаемого имущества или прав.

Документ оформляется в двух экземплярах – для получателя и для вносителя аванса.

По счету фактуре на аванс когда выписывается этот документ  не предусмотрено исключений для случаев денежной или неденежной предоплаты, полного или частичного аванса.

Нарушения по  авансовой счет фактуре приводят к штрафам. Подробнее о них читайте в таблице 1.

Таблица 1. Санкции за нарушения по счет фактуре на аванс

НарушениеШтраф
Разовое отсутствие документа в квартале10 000 р.
Неоднократное отсутствие документов в разных кварталах30 000 р.
Занижение налоговой базы из-за отсутствия документа20% от суммы недоимки по НДС, но не меньше чем 40 000 р.

В то же время есть несколько ситуаций, когда авансовая счет фактура не составляется. Читайте об этом в таблице 2.

Таблица 2. Счет фактура на аванс: когда выписывается

Кто получил предоплатуВ счет какой отгрузки идет предоплата
Необлагаемые объектыОбъекты, облагаемые по нулевой ставкеОбъекты с длительностью изготовления более 6-ти месяцевПрочие объекты
Плательщик НДСНе составляетСоставляет
Плательщик налога, имеющий освобождение по статье 145 НК РФ из-за маленькой выручкиНе составляет

Счет фактура на аванс это основание для вычета

Оформление документа обязательно еще и потому, что он позволяет принять НДС к вычету обеим сторонам сделки:

  • вносителю предоплаты – по факту уплаты денег или неденежного вложения;
  • получателю аванса – по факту отгрузки, например, товаров в счет полученной предоплаты.

Вот как это выглядит с бухгалтерской точки зрения.

Пример

ООО «Символ» (поставщик) 21-го января 2019 г. получило от ООО «Монолит» (покупателя) 50-процентную  предоплату в счет отгрузки в феврале продукции договорной стоимостью 360 000 р. (в том числе НДС по ставке 20% –  60 000 р.). Стоимость продукции в учете «Символа» составляет 200 000 р.  

Бухгалтер «Символа» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 51 Кт 62 субсчет «Расчет по предоплате» – 180 000 р.

Дт 62 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 76 субсчет «НДС» – 30 000 р.

В феврале:

Дт 62 Кт 90-1 – 360 000 р.  

Дт 90-2 Кт 43  – 200 000 р. 

Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 60 000 р.

Дт  62 субсчет «Расчет по предоплате» Кт 62 – 180 000 р.

Дт 76 субсчет «НДС» Кт 62 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р. – вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

Бухгалтер «Монолита» отразил следующие операции:

В январе:

Дт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» Кт 51– 180 000 р.

Дт 19 субсчет «НДС» Кт 60 субсчет «НДС с предоплаты» – 30 000 р. – вычет НДС по счет-фактуре на аванс.

В феврале:

Дт 10 (41 и т.д.) Кт 60 – 360 000 р.

Дт 19 Кт 60 – 60 000 р.

Дт 68 субсчет «НДС» Кт 19 – 60 000 р.

Дт 60 Кт 60 субсчет «Расчеты по предоплате» – 180 000 р.

Дт  60 субсчет «НДС с предоплаты» Кт 19 субсчет «НДС» – 30 000 р.

Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г

Основные правила заполнения документа смотрите в таблице 3.

Таблица 3. Счет фактура на аванс: образец заполнения 2019 г.

Реквизит документаНазвание реквизитаЧто вписать
Шапка счет-фактуры на аванс
Строка 1Номер и дата составления документаДокументы нумеруются хронологически
Строки 2–2б, 6–6бДанные продавца и покупателя:Указываются в точном соответствии с официальными документами
Строка 5Данные платежного документа на перечисление предоплатыПри предоплате в натуральной форме ставится прочерк (например, бартер, взаимозачет)
Строка 7Название валюты
Табличная часть документа
Графа 1Описание поставкиУказывается название имущества, точно соответствующее договору или спецификации к нему. Можно дополнительно указать реквизиты договора
Графа 7Ставка налогаУказывается только расчетная ставка:- или 20/120,- или 10/110
Графа 8Сумма НДССумма налога определяется по расчетной ставке
Графа 9Сумма предоплатыСумма отражается с учетом налога

Актуальный образец документа представлен в окне ниже и доступен для скачивания:

Корректировочная авансовая счет фактура по «переходящей» поставке

С 2019 года общая ставка НДС возросла до 20%. Она применяется при:

  • отгрузках имущества, услуг, работ внутри России,
  • ввозе имущества в Россию,
  • монтажных строительных работах в своих интересах.

Новая расчетная ставка налога 20/120 распространяется на:

  • предоплату в счет будущих отгрузок имущества, услуг, работ,
  • операции налоговых агентов (например, на аренду гос- или муниципальных объектов, когда НДС платит арендатор по расчетной ставке).

Если говорить об авансовой счет фактуре по «переходящим» отгрузкам, то возможны три наиболее распространенные ситуации, когда покупатель или заказчик доплачивает аванс из-за повышения налога. Во всех случаях доплаты ФНС предписывает составлять корректировочную авансовую счет фактуру.

Ситуация 1. Доплата в 2018 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2018 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 2. Доплата в 2019 году.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при доплате в 2019 г. смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Ситуация 3. Предоплата в 2018 г. с учетом повышенной ставки НДС.

По корректировочному счет фактуре на аванс образец заполнения 2019 г. при перечислении в 2018 г. в учетом новой ставки налога смотрите в окне ниже, документ можно скачать:

Счет-фактура на аванс: как отражать в книге покупок и продаж

Регистрация документа в Книгах покупок и продаж различается у каждой из сторон договора. Ведь поставщик или исполнитель начисляет НДС к уплате, а его контрагент заявляет вычет налога. Рассмотрим вопрос по счет-фактуре на аванс как отражать в книге покупок и продаж этот  документ, причем по следующим этапам:

  • перечисление предоплаты;
  • отгрузка.
  1. Со стороны продавца или исполнителя:
  • при получении предоплаты – авансовая счет фактура отражается в Книге продаж.  Заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19.
  • при отгрузке – счет-фактура на аванс регистрируется в Книге покупок.
  1. Со стороны покупателя или заказчика:
  • при внесении предоплаты – авансовая счет фактура отражается в Книге покупок;
  • при отгрузке – счет-фактура на аванс регистрируется в Книге продаж.

Программа БухСофт автоматически заполняет Книгу покупок или Книгу продаж, формирует файл с документом и проверяет его. Вам остается лишь скачать и распечатать Книгу. Попробуйте бесплатно:

Сформировать Книгу покупок

По ссылке читайте, как выделить из суммы НДС.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1271-schet-faktura-avans

Справочник Бухгалтера

Новая счет-фактура на аванс

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента. Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ.

Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней. Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс.

А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды. Какой же из вариантов верный?

Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли  в разных  налоговых  периодах.

С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты. Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017-2018 годах

Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно.

Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды. Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

ПЛЮСЫ

В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.

МИНУСЫ

Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией. Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам.

В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы. Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными.

Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация. К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г. № КА — А41/3467 — 08.

Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей. Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33.

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08.

Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

ПЛЮСЫ

Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов. А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

МИНУСЫ

Хотя, с другой стороны, это добавит компании бумажной работы по выставлению авансовых счетов-фактур и «раздует» книгу продаж.

Еще советы.

При получении аванса важно помнить об интересах покупателей

Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании  ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»:

– Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты. И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно.

Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде. Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками.

Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур.

К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как «регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса».

Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО  «Базис — Металл+»:

– Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов. Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля.

В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу.

А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке.

Статья напечатана в журнале “Семинар для бухгалтера” № 6, 2010

Соглашение об авансе за квартиру 2018 — договор купли-продажи

И часто у 1-го поставщика закупают сразу как льготные продукты, так и облагаемые по обыкновенной ставке. 1-ая часть счета представляет из себя таблицу, дублирующую часть банковского платежного поручения. При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, применяемой для отгрузочных счетов-фактур.

Счет не подтверждает оказание услуги либо отгрузку продукции и не обязует клиента создавать оплату.

Образцы договоров недвижимости — дарения мены задатка аванса

некие компании игнорируют 5-дневный срок и выписывают только итоговый отгрузочный документ по окончании отчетного периода. Законодательно эта обязанность не закреплена и согласовывается сторонами до подписания договора.

Для этого некорректно записанный показатель зачёркивается, и заместо него ставится верный. В верхней части документа указывается информация о получателе валютных средств.

Авансовый счет-фактуру должны подписать управляющий компании и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их подменяют).

Можно внести отдельным пт либо в форме сноски возможность возврата продукта либо средств в определенных ситуациях.

Он представляет собой как бы подготовительную договоренность об оплате по назначенным торговцем условиям стоимости, которую должен оплатить клиент продукта либо услуги.

Авансовая счет фактура

разглядим более всераспространенные некорректности, которые предприниматели могут допустить при оформлении счёта. Как составить счет на аванс просто с помощью сервиса моё дело.(тыщ) рублей в качестве аванса принадлежащей мне на праве принадлежности квартиру.

Когда же выписывается счет-фактура на аванс (эталон представлен ниже)?.Все тексты образцов и формы договоров вы сможете скачать на нашем веб-сайте безвозмездно.То есть счет на аванс раздельно не выставляется. Если без ндс эту строчку можно просто пропустить.

Форма расчетов (валютная либо невалютная) тоже значения не имеет. конфигурации, которые внесены в новый бланк с 01.

Этот бланк можно использовать для уведомления получателя ценностей об обязательности наличия доверенности у лица, которому будут делегированы полномочия по приемке товаров.

Когда выставляется счет-фактура на аванс? Продавец или исполнитель, получив от покупателя предоплату, обязан составить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п.

Счёт может выставляться на предоплату тогда это будет счёт на аванс.

Прочер в этой графе ставится только при неденежной форме расчетов. Такие разъяснения приведены в письме минфина, датированном 10.

Если конкретный размер предоплаты не установлен, однако такое условие оговорено и предусмотрено в договоре, то покупатель может самостоятельно определить размер аванса.

Ндс из авансовой суммы, возможно указание одной из двух ставок 1018, по данному показателю можно понять, что счет-фактура выставлен именно по случаю получения предоплаты, а не по факту отгрузки.

Для чего нужен

Ранее мы подробно рассказывали о том, для чего нужен и как заполняется обычный счета-фактура.

В этой статье разберемся, авансовая счет-фактура — что это? Утвержденная ПП РФ № 1137 унифицированная форма СФ является единой как для случаев предоплаты, так и для расчетов за фактически поставленную продукцию.

Чтобы ответить на часто задаваемый вопрос, что же это за документ — авансовая счет-фактура, для чего нужна она покупателям и каким образом составить ее корректно, необходимо дать определение счета-фактуры на аванс.

Это документ, который является непосредственным правовым обоснованием принятия заказчиком сумм по налогу на добавленную стоимость, заявленных к вычету.

Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец

Счет-фактура на аванс — это составляющая платежной документации, которая предъявляется продавцом за средства, внесенные заказчиком в качестве предоплаты.

По правилам, утвержденным действующим налоговым законодательством, счет-фактура на аванс, когда выписывается (2018) поставщиком, регулируется п. 3 ст.

168 НК РФ, то есть он должен быть выставлен в течение 5 дней после перечисления заказчиком договорных сумм.

На основании полученных от поставщика документов покупатель вправе произвести вычет НДС с суммы, указанной в документе на предоплату, при взаиморасчетах с бюджетом и перечислении налоговых платежей (п. 12 ст. 171 НК РФ).

В том случае, если при совершении предоплаты заказчик не получил надлежащую бумагу у продавца, НДС в авансовом отчете без счета-фактуры вычитается при условии, что продавец также является плательщиком налога на добавленную стоимость. Для этого необходимо приложить к отчету кассовый чек или приходный ордер, в котором отдельной строкой будет указан НДС по данной операции.

Порядок формирования счет-фактуры на аванс

Мы уже разобрались, что представляет собой авансовая счет фактура, когда выставляется этот документ — рассмотрим подробнее в этом разделе. Счет-фактура на аванс, правила выставления 2018 года регулируются статьей 168 НК РФ.

Согласно НК РФ, поставщик обязан в любом случае выписать бумагу покупателю в случае выплаты им аванса, и сделать это надлежит в пятидневный срок. Более того, предоплата может поступить как в денежной, так и в материальной форме.

Однако налоговое законодательство предусматривает ряд исключений, при которых счета-фактуры по предоплате не выставляются:

  • поставленные товары, работы, услуги не облагаются НДС по ст. 149 и п. 2 ст. 146 НК РФ;
  • поставка облагается НДС по ставке 0 % (п. 1 ст. 164);
  • ТРУ имеют положительный цикл процесса производства (правительственный Перечень № 468 от 26.07.2006);
  • товары, работы и услуги реализуются за пределами Российской Федерации.

Источник: https://1atc.ru/schet-faktura-na-avans/

Юр-совет
Добавить комментарий