Списание основных средств украина проводки

Проводки по списанию основных средств

Списание основных средств украина проводки

Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

Основные нюансы списания основного средства

Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

  • Продажа другим организациям;
  • Дарение, обмен;
  • Кража или хищение;
  • Взнос в уставной капитал;
  • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

  1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
  2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
Моральный и физический износ основного средства
01-В01150 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В125 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные со списанием ОС
1091-125 000Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
Продажа основного средства
01-В0180 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В20 000Списание начисленной амортизации
91-201-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
62 (76)91-150 000Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
91-2689 000Начислено НДС по данной сделке
83845 000Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
Взнос в уставной капитал другой организации
01-В0174 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В14 000Списание начисленной амортизации
5801-В60 000Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
Безвозмездная передача (дарение) ОС
01-В0156 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В13 000Списание начисленной амортизации
91-201-В43 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные с передачей ОС
91-2682 700Начисление НДС
Кража и хищение основного средства
Списание не застрахованных ОС
01-В0190 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В30 000Списание начисленной амортизации
9401-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
999460 000Списание стоимости в счет убытка предприятия
Списание застрахованных ОС
01-В0160 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В35 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
517640 000Получено страховое возмещение
7691-140 000Отображение прибыли (страхового возмещения)
Возврат похищенного ОС
019460 000Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
010230 000Восстановление начисленной амортизации
Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
01-В01300 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
0201-В275 000Списание начисленной амортизации
91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
91-26010 000Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
605110 000Перечисление денег за ликвидацию ОС
999135 000Отображение финансового результата
Частичная ликвидация основного средства
01-В0140 000Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
0201-В25 000Списание соответствующей части начисленной амортизации
91-201-В15 000Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html

Выбытие основных средств 2019: проводки по ОС в бухгалтерском учете с примером, документальное оформление

Списание основных средств украина проводки

Основное средство эксплуатируется предприятием на протяжении определенного срока. Это может быть период полезного использования, время получения экономической выгоды, удовлетворительное состояние объекта.

При наступлении подходящих обстоятельств основное средство может выбывать из организации. Причин тому несколько – износ, поломка, передача другому лицу безвозмездно или за плату, моральное устаревание.

Способы

Способы выбытия активов зависят от причин для снятия основных средств с учета.

Объекты ОС выбывают из организации по следующим причинам:

  • физическое изнашивание – объект не способен далее работать так же эффективно, как раньше;
  • моральное устаревание – актив не соответствует современным реалиям и требует обновления;
  • полный износ – окончание срока полезного использования, установленного для конкретного основного средство при его приеме на баланс предприятия;
  • поломка, порча – утрата прежних эксплуатационных качеств;
  • объект более не нужен организации;
  • иные причины.

В соответствии с указанными причинами возможны следующие способы выбытия основных средств из организации:

Указанные способы являются основными направлениями выбытия объектов ОС из компании.

Документальное оформление

Процесс выбытия требует обязательного документального оформления. Любая операция должна подкрепляться документом.

Любая проводка должна выполняться только при наличии бумажного подтверждения.

Процедура выбытия, как правило, сопровождается оформлением следующих документов:

  • Приказ – на основании распоряжения формируется комиссия, которая принимает решение о необходимости выбытия основного средства, причин для этого.
  • Акт осмотра основного средства – документ, составляемые членами комиссии в ходе оценки состояния ОС.
  • Дефектная ведомость – если оборудование имеет повреждения.
  • Акт списания (ОС-4, ОС-4а или ОС-4б) – если объект подлежит снятию с учета и дальнейшей разукомплектации, утилизации или уничтожению.
  • Акт приема-передачи (ОС-1, ОС-1а или ОС-1б) – если объект передается другому лицу при дарении, продаже или внесении в уставный капитал другой компании.
  • Договор купли-продажи или дарения.
  • Инвентарная карточка (ОС-6, ОС-6а или ОС-6б) – вносится информация о снятии основного средства с баланса предприятия.

Возможно оформление дополнительных документов в зависимости от причин и способа выбытия объекта основных фондов.

Бухгалтерский учет в организации

Бухучет предполагает отражение двойных записей на бухгалтерских счетах для проводимых операций.

Совершает их бухгалтер, ответственный за ведение учета основных средств.

Проводки совершаются только на основании документов.

Таковыми в данном случае могут выступать акт списания или акт приема-передачи ОС.

Оборудование и прочие внеоборотные активы материального характера учитываются на счете 01 – по дебету показывается стоимость имеющихся на балансе ОС, по кредиту – стоимость списываемых активов.

Выбытие основного средств, независимо от причин и направления движения, в бухгалтерском учете всегда сопровождается следующим порядком:

  1. Открытие отдельного субсчета на счете 01 – 01.2.
  2. Перенос в дебет субсчета 01.2 стоимости выбывающего ОС (с кредита субсчета 01.1) – проводка Дт 01.1 Кт 01.2.
  3. Перенос в кредит субсчета 01.2 накопленной за время использования амортизации (с дебета счета 02) – проводка Дт 02 Кт 01.2.
  4. Определение остаточной стоимости – разность дебета и кредита субсчета 01.2. Если результат разности нулевой, то объект полностью самортизирован.
  5. Списание остаточной стоимости в расходы отражается проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.
  6. Учет сопутствующих расходов, связанных с выбытием ОС – Дт 91.2 Кт 23, 70, 69, 76, 60.

Дальнейшие действия зависят от способа выбытия:

  • если это продажа, то отражается продажная стоимость проводкой Дт 62 Кт 91.1, начисляется НДС к уплате с продажной стоимости Дт 91.2 Кт 68;
  • если это безвозмездная передача, то начисляется НДС от рыночной цены на аналогичный объект ОС;
  • если это списание, то определяется возможность и необходимость оприходования деталей, узлов, оставшихся от разборки и демонтажа основного средства, МЦ ставятся на приход проводкой Дт 10 Кт 91.1;
  • если это внесение объекта в уставный капитал другой организации, то остаточная стоимость ОС с кредита счета 01.2 переносится дебет счета 76, при этом данная операция считается финансовым вложением и отражается проводкой Дт 58 Кт 76.

После проведения указанных проводок на счете 91 можно определить финансовый результат от выбытия основного средства – это может  быть прибыль или убыток, который отражается на счете 99.

Ниже приведена таблица с проводками, которые отражаются при выбытии основных средств различными способами из организации.

Какими проводками отражается?

Проводки Описание операции
ДтКт
01.101.2Списана стоимость выбывающего ОС
0201.2Учтены амортизационные накопления на дату выбытия
91.201.2Списана остаточная стоимость актива
91.270, 76, 60, 69, 23Отражены затраты, связанные с выбытием
При списании в связи с износом, поломкой
1091.1Оприходованы детали, узлы, механизмы, оставшиеся после демонтажа ОС
При продаже
6291.1Отражена продажная цена выбывающего актива
91.268Отражен НДС к уплате
91.210 (20,23,26 …), 60Учтены расходы, связанные с реализацией и доставкой ОС до покупателя
При безвозмездной передаче
91.368Начислен НДС от рыночной стоимости объекта, предназначенного для передачи в дар
При внесении основного средства в уставный капитал другой организации
7601.2Отражена процедура передачи ОС в уставный капитал другой организации
5876Отражена задолженность по вкладу в составе финансовых вложений

Пример продажи

Исходные данные:

Для большего понимания процесса учета выбытия ОС при реализации за плату рассмотрим следующий пример:

Организация продает автомобиль:

  • Первоначальная стоимость – 900 000;
  • Амортизация – 300 000;
  • Продажная цена – 472 000;
  • Расходы на продажу – 10 000 (доставка ТС до покупателя силами транспортной компании).

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
900 000Списание стоимости продаваемого авто01.201.1
300 000Учет амортизационных отчислений по автомобилю0201.2
600 000Перенос остаточной стоимости авто на продажу91.201.2
472 000Отражение продажной цены авто6291.1
72 000Начисление НДС91.268.НДС
10 000Учет расходов на транспортировку91.276
210 000Финансовый результат от продажи в виде убытка9991.9

Пример списания по остаточной стоимости:

Исходные данные:

Организация списывается сломанный станок:

  • Первоначальная стоимость – 800 000;
  • Амортизация – 540 000;
  • Расходы на демонтаж силами работников организации – 20000 (зарплата), 6000 (страховые взносы с зарплаты);
  • Стоимость приходуемых деталей от станка – 30000.

Проводки:

СуммаОперацияДебетКредит
800 000Списание стоимости списываемого станка01.201.1
540 000Учет амортизационных отчислений по станку0201.2
260 000Перенос остаточной стоимости станка в расходы91.201.2
20 000Учет расходов на зарплату рабочих, занимающихся демонтажом91.270
6000Страховые взносы с зарплаты работников91.269
30 000Приходование деталей станка, оставшихся после демонтажа1091.1
256 000Финансовый результат от списания в виде убытка9991.9

Амортизация в месяце снятия с учета ОС

Амортизация – это процесс, который продолжается на протяжении всего срока полезного использования основного средства.

Ежемесячно бухгалтер переносит часть стоимости ОС в виде амортизационных отчислений в состав себестоимости продукции, товаров.

Данный процесс прекращается только при длительной модернизации, консервации, а также при выбытии объекта.

Дата начисления амортизации считается первое число каждого месяца.

При выбытии основного средства в середине месяца бухгалтер начисляет амортизацию первого числа этого месяца в полной месячной сумме.

Не имеет значение, какого именно числа выбывает объект, бухгалтер обязан отразить сумму отчислений в месячном размере с помощью проводки Дт 20 (44) Кт 02.

Прекращаются отчисления с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия ОС.

Например, если основное средств выбывает 10 сентября 2019 года, то последний раз бухгалтер совершит указанную проводку по учету амортизации 1 сентября 2019. С октября начисление прекращается.

Порядок выбытия основных средств на примерах, можно посмотреть в данном видео:

Выводы

Процесс выбытия основных фондов означает процедуру снятия с баланса предприятия. Организация может списать актив, продать его, подарить, внести в уставный капитал другой организации.

В каждом случае необходимо оформить соответствующие документы и отразить на бухгалтерских счетах соответствующие суммы с помощью проводок.

Вам также может понравиться

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/kak-vybyvayut-osnovnye-sredstva.html

Cписание основных средств

Списание основных средств украина проводки

Учреждение учитывает основные средства, непригодные для дальнейшего использования. Поскольку ремонтировать их экономически нецелесообразно, оно решает их списать. О тонкостях списания основных средств 2019 года — в статье.

В органах госвласти, местного самоуправления, учреждениях, которые ими созданы, используют и учитывают основные средства. Для такого учета используют НП(с)БУГС 121 «Основные средства», методрекомендации по применению этого стандарта и другие акты в сфере бухучета.

Если основные средства бюджетных учреждений непригодные для дальнейшего использования, учреждение их списывает. Для списания основных средств, кроме указанных актов, следует руководствоваться порядком списания объектов:

  • государственной собственности — утвержденный постановлением КМУ от 08.11.2007 № 1314 (далее — Порядок № 1314)
  • коммунальной собственности — утвержденный решением сессии соответствующего местного совета.

Но прежде чем списывать основные средства, выясним, когда в этом есть необходимость.

Причины списания основных средств

Прежде всего следует четко понять значение слов непригоден для дальнейшего использования.

Это когда характеристики основного средства невозможно восстановить ремонтом, переоснащением, реконструкцией или такое восстановление нецелесообразно с экономической точки зрения.

Как правило, речь идет о морально или физически изношенных основных средствах или поврежденных вследствии аварии или стихийного бедствия.

Также для списания основных средств бюджетных учреждений следует убедиться, что эти средства невозможно продать или безвозмездно передать другим.

То есть если основное средство морально или физически изношенное, но при этом пригодно для использования, это не повод его списывать.

Его стоимость можно переоценить, его можно продать, передать безвозмездно другим учреждениям, если это позволяет закон, или же реконструировать, технически переоснастить и тому подобное.

Итак, причины для списания должны быть весомыми. Самая главная из них — основное средство не соответствует критериям признания активом, то есть в будущем никаких экономических выгод от его использования не ожидают или оно потеряло потенциал полезности для общества. При этом стоимость его восстановления тождественна или превышает стоимость нового основного средства.

Списывать ОС целесообразно и тогда, когда эти основные средства при инвентаризации выявлены как недостаток. Но в таком случае бухгалтер вычисляет размер ущерба учреждения и бюджета и:

  • относит его на счет виновного лица для последующего возмещения;
  • зачисляет на забалансовый счет 073 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи ценностей распорядителей бюджетных средств» — если виновного в недостатке лица установить не удалось.

В этом случае списание основных средств произойдет, а вот размер ущерба или будет возмещен, или его будут учитывать на внебалансе ко дню:

  • установление виновного лица с последующим возмещением;
  • закрытия дела.
  • Как начислять амортизацию основных средств

Комиссия по списанию основных средств

Как правило, непригодное имущество или его недостаток обнаруживают в процессе инвентаризации. После этого осмотр имущества проводит комиссия по списанию.

Комиссию образует руководитель учреждения для установления факта непригодности материальных ценностей, невозможности и/или неэффективности проведения их восстановительного ремонта или невозможности их использования другим образом, а также для оформления документов для списания основных средств или других материальных ценностей. Состав комиссии руководитель утверждает на постоянной основе или для каждого отдельного случая списания.

Обратите внимание!

Полномочия по списанию имущества руководитель также может передать инвентаризационной комиссии учреждения.

В распорядительном документе руководитель определяет состав комиссии и сроки:

  • проведения инвентаризации,
  • осмотра основных средств,
  • предоставления на согласование пакета документов,
  • предоставления на утверждение акта списания,
  • подготовки и отправки органу управления отчета о списании и т. п.

Как правило, председателем комиссии руководитель учреждения определяет своего заместителя, членами комиссии — главного бухгалтера или его заместителя, работников инженерных, технических, технологических, строительных, учетно-экономических и других служб учреждения, а также привлеченных по требованию субъекта управления представителей и других специалистов. Это прописано в пункте 9 Порядка № 1314 требований для списания основных средств государственной собственности.

Это важно!

Когда списываем основное средство, которое находится под надзором государственных инспекций, например, автомобили (в т. ч. автомобильные шины), нагревательные котлы, в состав комиссии привлекаем представителя соответствующей инспекции (с его согласия; п. 10 Порядка № 1314).

Списание основных средств в бюджетных учреждениях возможно, если комиссия подписывает соответствующий акт. Представитель госинспекции его подписывает или предоставляет письменное заключение о непригодности использования средства, который будет неотъемлемой частью акта, что подписали члены комиссии.

Чтобы определить негодность имущества, комиссия:

1.проводит инвентаризацию основных средств, которые предлагают списать, и по ее результатам составляет соответствующий акт
2.проводит обзор основных средств с использованием необходимой технической документации (технических паспортов, поэтажных планов, сведений о дефектах и т. д.), а также данных бухгалтерского учета
3.определяет экономическую (техническую) целесообразность или нецелесообразность восстановления и / или дальнейшего использования основных средств, вносит соответствующие предложения
4.устанавливает конкретные причины для списания ОС
5.определяет лица, по вине которых произошло преждевременное выбытие основных средств из эксплуатации, вносит предложения по их ответственности
6.определяет возможность продажи (передачи) этих средств другим учреждениям или использование отдельных узлов, деталей, материалов, которые могут быть получены от демонтажа, разборки (ликвидации), списания основных средств, устанавливает их количество и стоимость (абз. 5 п. 4 раздела VIII Методических рекомендаций по применению НП(с)БУГС 121)

По результатам работы составляется протокол заседания комиссии, в котором указываются предложения по использованию имущества, списание которого по заключению комиссии является нецелесообразным, меры по возмещению стоимости имущества, в результате инвентаризации которого выявлена недостача или разукомплектованного. К этому протоколу добавляют:

  • акты списания ОС;
  • акт инвентаризации основных средств, которые предлагают списать;
  • акты технического состояния ОС;
  • другие документы (например, копия акта об аварии, выводы соответствующих инспекций, государственных органов).

Малоценные необоротные материальные активы негодность и не подлежат восстановлению, поэтому учреждение решила их списать. Как это правильно сделать — покажем на примере стульев и столов.

Документы для списания основных средств в бюджетных учреждениях

Акт списания основных средств комиссия составляет лишь в случае, когда считает уместным списывать непригодное для использования имущество.

Форма акта списания основных средств (частичной ликвидации) утверждена приказом Минфина от 13.09.2016 № 818. В нем комиссия приводит:

  • сведения, характеризующие объект основных средств;
  • техническое состояние и причины списания;
  • заключение комиссии.

Также в этом акте указываются:

  • сумма расходов по списанию и документ, который это подтверждает;
  • количество, вид, стоимость ценностей, документы, подтверждающие их оприходование;
  • результаты списания;
  • номер мемориального ордера, корреспонденция субсчетов, по которым отражены суммы этих операций в бухучете.

К этому акта могут прилагаться:

  • акт об аварии — если негодность основного средства вызванна аварией;
  • сведения об обстоятельствах стихийного бедствия — если именно оно стало причиной повреждения или уничтожения имущества.

Однако акт списания основных средств — это лишь обоснование, почему лучше списать. Списывать или нет — окончательное решение принимает руководитель учреждения. Именно он утверждает (или не утверждает) этот акт, составленный и подписанный председателем и членами комиссии.

Руководитель утверждает акт, если основное средство государственной собственности полностью амортизированно и его первоначальная (переоцененная) стоимость не превышает 20 000 грн. Если эта стоимость больше, списание основных средств следует согласовать с органом управления. Только после получения соответствующего согласия акт утверждает руководитель учреждения.

Если это основное средство коммунальной собственности, стоимостный предел для согласования с органом управления может быть другой или вообще отсутствовать.

Нужно детально изучать порядок списания объектов коммунальной собственности. Если такого порядка нет, списывает ОС местный совет на соответствующем пленарном заседании (п. 31 ч. 1 ст.

26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.1997 № 280/97-ВР).

Согласование списания основных средств

Чтобы получить от органа управления имуществом согласие на списание ОС, первоначальная стоимость которых превышает 20 000 грн или которые не полностью амортизированы, учреждение направляет соответствующее письмо-обращение. К нему она добавляет:

  • технико-экономическое обоснование необходимости списания, в котором содержатся экономические и / или технические расчеты, информация об ожидаемом финансовый результат списания, направления использования средств, которые предполагается получить в результате списания;
  • сведения об имуществе, которое комиссия предложила списать;
  • акт инвентаризации такого имущества;
  • акт его технического состояния, утвержденный руководителем учреждения;
  • сведения о наличии обременений или ограничений относительно распоряжения этого имущества.

Орган управления имуществом дает согласие на списание в форме приказа в течение 30 дней со дня поступления этих документов. Если он не согласовывает списание, учреждение получает соответствующее письмо (абз. 2 п. 7 Порядка № 1314). При отсутствии согласия основное средство запрещено ликвидировать и списывать с бухгалтерского учета.

Демонтаж основных средств

Далее порядок списания основных средств предусматривает, что после получения разрешения на списание ОС и утверждения руководителем соответствующих актов основное средство разбирают, демонтируют. При этом комиссия по списанию контролирует:

  • изъятие пригодных узлов, деталей, материалов и агрегатов, а также узлов, деталей, материалов и агрегатов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;
  • определение количества и веса драгоценных металлов;
  • сдачу на склад годных, материалов, узлов, лома;
  • оприходования в учете.

Негодные детали, материалы с содержанием драгоценных металлов сдают субъектам хозяйствования, которые осуществляют деятельность по сбору и первичной обработке металлолома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней.

От реализации металлолома учреждение несет расходы на добычу драгоценных металлов или камней, получает доход от их реализации, часть которого является доходом бюджета.

Проводки по списанию основных средств 2019

Все что учреждение получило от списания основных средств в 2019 году, следует отразить в бухгалтерском учете. Так, прочие основные средства оприходуем на субсчета бухгалтерского учета основных средств. Пригодны для ремонта материалы, узлы, детали, агрегаты оприходуем как запасы на субсчетах:

  • 1513 «Строительные материалы»;
  • 1515 «Запасные части»;
  • 1517 «Сырье и материалы»;
  • 1518 «Прочие производственные запасы».

Негодные детали, материалы оприходуем как вторичное сырье (металлолом) на субсчете 1815 «Активы для распределения, передачи, продажи».

Полученные от списания основных средств запасы оприходуем:

  • по чистой стоимости реализации;
  • в оценке возможного их использования.

Эту оценку определяем исходя из стоимости подобных запасов, которую учитывает учреждение на своем балансе, с учетом степени их пригодности к эксплуатации. Расходы на ремонт полученных матценностей, которые будут использоваться как запасные части, включаем в их первоначальную стоимость (п. 15 разд. ІІ Методрекомендаций к НП(с)БУГС «Запасы»).

Полученные материальные ценности, которые оприходуем и отражаем на субсчетах 1513, 1515, 1517, 1518, признаем доходом специального фонда с отражением их суммы по кредиту субсчета 7112 «Доход от оприходования активов, ранее не учтенных в балансе». А оприходованый металлолом — на субсчете 1815 «Активы для распределения, передачи, продажи» признаем доходом специального фонда с отражением его суммы по кредиту субсчета 7211 «Доход от реализации активов».

Операции по оприходованию матценностей являются поступлениями в натуральной форме, поэтому их:

  • проводят в пределах плановых показателей в части текущих расходов на приобретение запасов;
  • отражают в бухгалтерском учете выполнения бюджета.

Источник: https://www.budgetnyk.com.ua/article/439-cpisanie-osnovnyh-sredstv-ne-zabyvayte-osnovnye-pravila

Списание и ликвидация основных средств. Документы, проводки, налоги

Списание основных средств украина проводки

  • Название каждого документа
  • Дата каждого документа
  • Место составления
  • Название предприятия, от имени которого составлен каждый документ
  • Должности лиц, ответственных за осуществление операции ликвидации (списания) и правильность ее оформления
  • Список членов комиссии, сделавших заключение о состоянии объекта и необходимости его ликвидации
  • Личная подпись (подписи) лиц, или иные данные, которые дают возможность идентифицировать личность, которая брала участие в ее оформлении
  • Причина ликвидации объекта основных средств (по инициативе предприятия или по причинам, от него не зависящим)
  • Описание состояния объекта, причины, по которым он не может дальше использоваться или не может быть восстановлен
  • Перечень лиц (если таковые установлены), которые виновны в том, что объект не может дальше эксплуатироваться
  • Сведения о стихийном бедствии или правонарушении (если они имели место)

Обратите внимание, что в перечне речь идет не об одном документе, а о комплекте документации, которая является основанием для ликвидации объекта основных средств.

№ ппДК операции
11310 (11,12)Списываем начисленный износ, уменьшая при этом сумму первоначальной стоимости. Если износ составил  100%, то следующую проводку, естественно, делать нет необходимости.
297610 (11,12)Списываем расходы на оставшуюся сумму (если амортизация начислена не полностью)

Пример:

Ликвидируем станок, ставший непригодным к эксплуатации в следствие пожара, первоначальной стоимостью 500 000 гривен, на который на момент ликвидации была начислена амортизация в сумме 450 000 гривен.

Для демонтажа станка была привлечена подрядная организация, являющаяся плательщиком НДС, которая демонтировала станок за 12 000 гривен, в том числе 2 000 гривен НДС. Налоговая накладная получена.

В процессе демонтажа из станка были извлечены пригодные к использованию запасные части оценочной стоимостью 70 000 гривен, которые были переданы на хранение на склад запасных частей.

ДтКтСумма операции
131104450 000Списан начисленный износ
97610450 000Отражены убытки, возникшие в следствие ликвидации объекта ОС
79397650 000Убытки, понесенные от ликвидации объекта ОС отнесены в уменьшение прибыли текущего периода

В итоге: 

  • счет 131 по объекту учета “станок” – закрылся
  • счет 104 по объекту учета “станок” – закрылся
  • счет 976 закрыт, но по нему отражена сумма расходов (как оборот по счету) на ликвидацию основных средств
  • на счете 793 учтены понесенные предприятием потери

А как же затраты на демонтаж? Про них – ниже.

В результате ликвидации необоротных активов, могут образовываться другие активы в виде материалов, запасных частей и т.д. Они должны быть оприходованы на баланс предприятия с соответствующими последствиями по налоговому учету. Также, предприятие может привлекать подрядные организации для ликвидации необоротных активов. В этом случае у нас возникают дополнительные проводки.

Бухгалтерские проводки при оприходовании материалов и запасных частей, которые возникают в результате ликвидации основных средств:

№ ппДК операции
120719Оприходованы материалы, полученные при ликвидации необоротных активов
2976631Оказаны услуги подрядной организацией по ликвидации (разборке, демонтажу) объекта (не забываем выделить НДС, если подрядчик является его плательщиком, см. пример ниже)

Все затраты, понесенные в связи с ликвидацией основных средств относятся по счету 976. 

Продолжение примера.   

ДтКтСумма операции
97663110 000Понесены расходы на ликвидацию объекта ОС
641/НДС6312 000Полученный налоговый кредит отражен в уменьшение обязательств по уплате НДС
20771970 000Запасные части, демонтированные со станка переданы на склад. (Проводка делается по каждой номенклатурной единице отдельно)

Налоговый учет при ликвидации основных средств

Обратите внимание, что для целей налогообложения, законодатель четко различает ситуацию, когда основные средства ликвидируются по решению плательщика налога и когда эта ликвидация является вынужденной, то есть следствием пожара, стихийного бедствия, хищения и т.д. Поэтому причина ликвидации обязательно должна быть указана в соответствующих документах.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по НДС (налогу на добавленную стоимость):

189.9. У разі, якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації. Норма цього пункту не поширюється на випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках, коли така ліквідація здійснюється без згоди платника податку, у тому числі в разі викрадення основних виробничих або невиробничих засобів, що підтверджується відповідно до законодавства або коли платник податку подає контролюючому органу відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, внаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням. 189.10. У разі якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримуються комплектувальні вироби, складові частини, компоненти або інші відходи, які оприбутковуються на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховуються податкові зобов'язання.189.9. В случае, если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по самостоятельному решению плательщика налога, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации. Норма этого пункта не распространяется на случаи, когда основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются в связи с их уничтожением или разрушением вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, в других случаях, когда такая ликвидация осуществляется без согласия плательщика налога, в том числе в случае хищения основных производственных или непроизводственных средств, что подтверждается в соответствии с законодательством или когда плательщик налога подает контролирующему органу соответствующий документ об уничтожении, разборке или преобразовании основных производственных или непроизводственных средств другим способом, в результате чего они не могут использоваться по первоначальному назначению. 189.10. В случае если в результате ликвидации необоротных активов получаются комплектующие изделия, составные части, компоненты или другие отходы, которые приходуются на материальных счетах с целью их использования в хозяйственной деятельности плательщика, на такие операции не начисляются налоговые обязательства.

Последствия, возникающие при ликвидации основных средств в налоговом учете по Налогу на прибыль:

146.16. У разі ліквідації основних засобів за рішенням платника податку або в разі якщо з незалежних від платника податку обставин основні засоби (їх частина) зруйновані, викрадені чи підлягають ліквідації, або платник податку змушений відмовитися від використання таких основних засобів внаслідок загрози чи неминучості їх заміни, руйнування або ліквідації, платник податку у звітному періоді, в якому виникають такі обставини, збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується, за вирахуванням сум накопиченої амортизації окремого об'єкта основних засобів.146.16. В случае ликвидации основных средств по решению плательщика налога или в случае если по независящим от плательщика налога обстоятельствам основные средства (их часть) разрушены, похищены или подлежат ликвидации, или плательщик налога вынужден отказаться от использования таких основных средств вследствие угрозы или неизбежности их замены, разрушения или ликвидации, плательщик налога в отчетном периоде, в котором возникают такие обстоятельства, увеличивает расходы на сумму стоимости, которая амортизируется, за вычетом сумм накопленной амортизации отдельного объекта основных средств.

Что делать с расходами, понесенными на ликвидацию основных средств:

144.2. Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу витрат за звітний період витрати платника податку на:содержание основных средств, находящихся на консервации; ликвидацию основных средств;144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов за отчетный период расходы плательщика налога на: содержание основных средств, находящихся на консервации; ликвидацию основных средств;

Обратите внимание, что в приведенном выше примере стоимость запасных частей, полученных в результате ликвидации объекта основных средств, попала под налогообложение как прочий доход, и это правильно.

Однако, стоимость этих запасных частей предприятие оценивает самостоятельно. Таким образом, определяйте справедливую стоимость полученных в результате ликвидации объекта ОФ активов “без лишнего фанатизма”.

Реализация необоротных активов (основных средств)

№ ппДК операции
11310 (11,12)На сумму начисленного износа
297210 (11,12)На оставшуюся не списанной сумму (если объект недоамортизировался)
3377742На сумму реализации объекта. Отражается доход, полученный в связи с реализацией
4742641(если “второе событие”, то 644)  На сумму НДС

Налоговые последствия продажи основных средств имеют особенности только в части Налога на прибыль

146.13. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження безоплатно отриманих основних засобів або нематеріальних активів над вартістю таких основних засобів або нематеріальних активів, що була включена до складу доходів у зв'язку з отриманням, включається до доходів платника податку, а сума перевищення вартості, що була включена до складу доходів у зв'язку з безоплатним отриманням над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку. 146.14. Дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу).146.13. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт, которые осуществляются для поддержания объекта в рабочем состоянии, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога. Сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения безвозмездно полученных основных средств или нематериальных активов над стоимостью таких основных средств или нематериальных активов, которая была включена в состав доходов в связи с получением, включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения стоимости, которая была включена в состав доходов в связи с безвозмездным получением над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога. 146.14. Доход от продажи или другого отчуждения объекта основных средств и нематериальных активов для целей применения этой статьи определяется согласно договору о продаже или другом отчуждении объекта основных средств и нематериальных активов, но не ниже обычной цены такого объекта (актива).

Операции по продаже необоротных активов к операционной деятельности не относятся.

Источник: https://profmeter.com.ua/communication/learning/course/course2/lesson139/

Списание основных средств (ОС)

Списание основных средств украина проводки

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/vybytie-os

Юр-совет
Добавить комментарий